Dijital Hizmetler ve İçerik Üreticileri

Dijital hizmetlerde vergi açısından öne çıkan konular

İçerik üreticileri ve dijital ajanslarda öne çıkan konu, gelirin çok sayıda kaynaktan gelmesi ve her kaynağın farklı belgelenmesidir. Video platformundan gelen reklam payı, bir markayla yapılan tanıtım anlaşması, ürün karşılığında yapılan paylaşım ve ajansın müşterisine kestiği aylık yönetim faturası aynı kişinin ya da işletmenin gelirleri olabilir. Ancak her biri ayrı bir vergisel değerlendirme gerektirir.

Sosyal içerik üreticiliği istisnası

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nda, sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliği faaliyetinden elde edilen kazançlar için belirli şartlarla uygulanan bir istisna düzenlemesi bulunmaktadır. Bu düzenlemede kazancın Türkiye'deki bir banka hesabına aktarılması ve banka tarafından vergi kesintisi yapılması gibi koşullar aranır; istisna sınırının aşılması hâlinde genel hükümlere göre beyan gündeme gelir. Kapsam ve sınır değişebildiğinden güncel durum vergi oranları ve hadler sayfasından ve resmî kaynaklardan kontrol edilmelidir. Bu istisna markalarla yapılan doğrudan anlaşmalardan elde edilen gelirleri her durumda kapsamaz; gelirin hangi kanaldan ve hangi yolla geldiği belirleyicidir.

Gelir türlerine göre belge düzeni

Ürün karşılığı yapılan iş birlikleri sıkça gözden kaçar. Para ödenmese de tanıtım karşılığında alınan ürün veya hizmet kural olarak bir karşılık niteliği taşır ve emsal değeri üzerinden gelir olarak değerlendirilebilir. Bu tür anlaşmaların yazılı hâle getirilmesi, sonradan doğabilecek soruları azaltır.

Dijital ajanslarda reklam bütçesi yönetimi

Müşterisi adına reklam platformlarında harcama yapan bir ajansta, bu harcamanın ajansın geliri mi yoksa müşteri adına yapılan bir ödeme mi olduğu sözleşmeye ve faturalandırma biçimine göre belirlenir. Reklam platformunun faturası ajans adına düzenleniyorsa ajans bu tutarı müşterisine fatura ederek yansıtır ve kendi hizmet bedelini ayrıca gösterir. Yurt dışındaki reklam platformlarından alınan hizmetlerde sorumlu sıfatıyla KDV yükümlülüğü de ayrıca değerlendirilmelidir.

Döviz cinsinden gelen ödemeler

Yurt dışındaki platformlardan ve yabancı markalardan gelen ödemeler çoğunlukla döviz cinsindendir ve önce bir ödeme hizmeti sağlayıcısında, ardından banka hesabında görünür. Gelirin hangi tarihte ve hangi kurla kaydedileceği, gelirin türüne ve kişinin defter tutma esasına göre değişir. Pratikte en çok sorun, ödemelerin ara hesaplarda bekletilip toplu hâlde Türkiye'ye aktarılmasından doğar: hangi tutarın hangi işe ait olduğu sonradan ayırt edilemez. Her ödemenin kaynağını gösteren rapor ya da yazışmanın saklanması ve platform hesabı ile banka hesabı arasındaki aktarımların ayrı izlenmesi bu sorunu önler.

Şahıs işletmesi mi, şirket mi?

Gelirleri düzenli hâle gelen içerik üreticileri ve büyüyen ajanslar, belirli bir noktadan sonra şirket kurmayı düşünür. Bu kararda gelir düzeyi kadar marka sözleşmelerinin kimin adına yapılacağı, ekip çalıştırılıp çalıştırılmayacağı ve istisna kapsamındaki gelirlerin şirket yapısında nasıl değerlendirileceği de belirleyicidir. Karar somut rakamlar üzerinden ayrıca ele alınmalıdır.

Sık rastlanan hatalar

• Vergi kaydı açmadan markalarla düzenli iş birliği yapıp gelir elde etmek.
• İstisna kapsamındaki gelirle istisna dışındaki gelirleri aynı hesapta, ayırt edilemeyecek şekilde toplamak.
• Ürün karşılığı yapılan tanıtımları hiç kayda almamak.
• Yurt dışı platform ödemelerinde döviz girişlerini işlem tarihindeki kurla kaydetmemek.
• Ajansın müşteri adına yaptığı reklam harcamalarını yansıtmadan kendi gideri gibi göstermek.

Örnek bir durum

Örneğin yemek tarifleri paylaşan bir içerik üreticisi düşünelim. Video platformundan aylık reklam geliri alıyor, bir mutfak gereçleri markasıyla tanıtım anlaşması yapmış ve birkaç markadan gelen ürün karşılığı paylaşım teklifini kabul etmiş. Platform gelirinin istisna şartlarına uyup uymadığı ayrıca değerlendiriliyor. Marka anlaşması için vergi kaydı açılıp belge düzenlenmesi, ürün karşılığı iş birliklerinin ise değerleriyle birlikte kayda alınması gerekiyor. Gelirler büyüdükçe şahıs işletmesi ile şirket arasındaki tercih de yeniden ele alınıyor.

İlişkili hizmetler ve sayfalar

Düzenli marka iş birliği yapan içerik üreticileri için vergi kaydı çoğu zaman şahıs işletmesi kuruluşu ile başlar. Faturalandırma e-fatura ve e-arşiv süreçleri üzerinden yürütülür. Faaliyeti serbest meslek niteliği taşıyan tasarımcı ve metin yazarları için serbest meslek erbabı sayfası da incelenebilir.